前言

長期以來，受制于再生資源行業(yè)回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，再生資源企業(yè)采購環(huán)節(jié)增值稅進項取得嚴重不足，為彌補進項缺口，部分企業(yè)通過改變業(yè)務(wù)模式、第三方代開甚至購買的方式取得增值稅專用發(fā)票。隨著““打虛打騙””專項行動逐漸深入并轉(zhuǎn)變成常態(tài)化打擊，再生資源行業(yè)爆發(fā)了大量虛開增值稅專用發(fā)票案件，多數(shù)企業(yè)及其負責人涉及行政責任甚至刑事責任。在此情形下，許多企業(yè)無奈選擇放棄取得進項發(fā)票，轉(zhuǎn)而選擇使用自制憑證進行企業(yè)所得稅稅前扣除，而在增值稅層面，則在向下游銷售貨物時，按照銷售額全額繳納增值稅，加上附加稅費，企業(yè)的稅負遠高于一般行業(yè)企業(yè)水平，使得企業(yè)的利潤空間大大壓縮。2021年12月30日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第40號），其中關(guān)于一般 ……